Аудит управляющей компании: особенности налогообложения

Аудит управляющей компании (УК) необходим для выполнения следующих целей:

    защита от недобросовестного выполнения обязательств,
    определение соответствия хозяйственных операций законодательным требованиям,
    оптимизация системы налогообложения.

Деятельность УК относится к затратным. Она заключается в предоставлении коммунальных услуг, содержании, текущем и капитальном ремонте общего имущества жильцов многоквартирного дома (домов). Понятно стремление руководства компаний к использованию УСН для законного уменьшения налоговых выплат. При аудите управляющей компании очевидны особенности последствий сделок, заключаемых в интересах собственников жилья.
Предоставление коммунальных услуг

Особенность деятельности заключается в следующем: управляющая компания производит или покупает ресурсы у снабжающих предприятий, чтобы предоставить потребителям коммунальные услуги. Договор купли-продажи подтверждает сделки с ресурсоснабжающей фирмой. Она отвечает за выполнение условий соглашения перед УК.

Оценивая в ходе аудита налоговые последствия предоставления коммунальных услуг, важно отметить: выручка управляющей фирмы включает все суммы, поступающие от жильцов, потому что эти денежные средства — доходы от реализации. Плата не включает вознаграждение УК согласно статье 154 ЖК РФ. То есть покупку коммунальных ресурсов и предоставление тепла, воды, электроэнергии выполняют по одним тарифам. При аудите нужно учитывать, что после расчетов УК с ресурсоснабжающей фирмой не остается прибыль. Доходы в целях налогообложения равны расходам.
Содержание и ремонт общего имущества

В ходе аудита принимают во внимание, что этот вид деятельности регулируют Правила содержания общего имущества в многоквартирном доме. В документе отражены:

    состав объектов,
    требования к их содержанию,
    работы, не относящие к содержанию имущества.

УК может использовать свои мощности и трудовые ресурсы или привлекать помощь, если иное не указано в договоре управления.

Деятельность сочетает элементы подряда и оказание платных услуг. Привлечение третьих лиц требует учитывать нормы о генеральном подрядчике и субподрядчике. УК несет ответственность перед:

    жильцами — за невыполнение (несоответствующее) исполнение обязательств,
    субподрядчиками — за отсутствие платы.

Денежная сумма включает средства за услуги и работы по управлению домом. Размер платы определяют на общем собрании. Если собственники не приняли решение, то расчет выполняют органы местного самоуправления.

Важно учитывать при аудите управляющих компаний: граждане сейчас оплачивают текущие и капитальные работы, которые выполнят в будущем после принятия соответствующего решения собственниками. Поэтому нужно решить: как определить выручку?

Плату за содержание жилья относят к доходам от реализации, так как компания предоставляет услуги в текущем периоде. Деньги на ремонт также относят к доходам от реализации. Но эти средства в целях налогообложения учитывают в зависимости от метода определения дохода.

Если управляющая фирма работает с общей системой и использует метод начисления, то можно отнести деньги к доходам будущих периодов в виде предварительного расчета за работы. Таким образом, бухгалтеры не учитывают средства, рассчитывая налогооблагаемую базы.

Кассовый метод — суммы учитывают в том периоде, в котором они поступили. Допустимо отнести их на расходы при фактическом выполнении ремонтных работ.

Аналогично должны поступать управляющие компании с УСН. Датой получения прибыли считают день поступления денег в кассу. Поэтому плату учитывают в периоде фактического поступления.

Выручкой от реализации работ при УСН признают средства за:

    обеспечение санитарного, противопожарного, технического состояния дома и территории,
    техническую инвентаризацию,
    содержание нежилых помещений,
    капитальный ремонт жилого дома.

Эти суммы принимают во внимание, рассчитывая налоговую базу.

 

 

  Заказать услугу 

все публикации